Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Разьяснения Из Минфина По Безвозмедной Продажи Товаров И Покупки

Тому, как должна учитываться такая передача при исчислении налога на прибыль и НДС, посвящено письмо Минфина России от Но поскольку разъяснения финансистов в нем конкретикой не отличаются, мы решили прокомментировать их. Налог на прибыль В рассматриваемом письме специалисты финансового ведомства указали, что затраты на рекламу включаются в состав расходов, связанных с производством и или реализацией, в порядке, установленном п. При этом в силу п. Из сказанного финансистами можно сделать вывод, что стоимость товаров, которые бесплатно розданы в рекламных целях, в расходы не включается.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Передача образцов товара на безвозмездной основе с последкующим возвратом

Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков. И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны.

Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить. Расскажем о каждой из этих ситуаций подробно.

Имущество учтено вместе с НДС. Как рассчитать сумму НДС, если такая вещь будет передана безвозмездно? Чтобы ответить на этот вопрос, вспомним о том, что безвозмездная передача для целей НДС — это частный случай реализации. В этом случае она определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и его покупной стоимостью остаточной стоимостью с учетом переоценок, если продается основное средство. Таково требование пункта 3 статьи НК РФ.

Следовательно, в таком же порядке нужно рассчитывать НДС, когда речь идет и о безвозмездной передаче. Автомобиль использовался в основной деятельности фирмы — оказание платных медицинских услуг населению. При реализации медицинских услуг фирма использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ.

Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости машины. Переоценку автомобиля не делали. В году автомобиль был безвозмездно передан водителю медицинского центра на основании договора дарения. По оценке независимого эксперта, рыночная стоимость машины с учетом ее состояния на дату безвозмездной передачи составила руб.

С 1 января года бесплатная раздача в рекламных целях товаров работ, услуг , расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают руб. Такая льгота предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи НК РФ. На практике сразу же возникает такой вопрос: что считать единицей товаров в целях применения этой льготы? Как следует из пункта 3 этого ПБУ, организация самостоятельно определяет единицу учета материально-производственных запасов.

Ею могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. Отсюда вывод: свой выбор зафиксируйте в учетной политике. От выбранного вами варианта будет зависеть и порядок обложения НДС рекламных товаров. В отдельных случаях это поможет минимизировать налог например, если стоимость предназначенного к раздаче комплекта превышает руб.

Компания участвует в выставке, где раздает пакеты стоимость 3 руб. Согласно учетной политике, единицей учета является номенклатурный номер. Значит, единицей товара, передаваемого в рекламных целях, считается каждый предмет в отдельности. То есть один пакет, одна авторучка, один ежедневник.

В этой ситуации компания имеет полное право воспользоваться льготой, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи НК РФ. А вот если бы единицей раздаваемых товаров был признан комплект, организация не смогла бы воспользоваться льготой, поскольку стоимость комплекта превышает руб.

В этом случае фирме пришлось бы начислить НДС с безвозмездной передачи к уплате в бюджет. Но нужно помнить, что применение этой льготы имеет и отрицательные стороны. И иногда выгодно от нее отказаться. Если же вычет был сделан ранее, то НДС придется восстановить п. Таким образом, фактически никакой выгоды от использования льготы у компании не будет. Основание — пункт 4 статьи НК РФ. Это предусмотрено пунктом 4 статьи НК РФ. Компания может принять к вычету НДС лишь в размере, соответствующем этой норме п.

Поэтому при безвозмездной раздаче сувениров фирма может потерять на разнице между уплаченным НДС и суммой налога, которую можно принять к вычету.

Если, конечно, доля совокупных расходов на производство не облагаемых НДС сувениров не превышает пяти процентов от общей величины совокупных расходов на производство за налоговый период. Стоимость партии ручек штук составила руб. Все ручки фирма подарила потенциальным клиентам независимо от того, приобретут они продукцию компании или нет. Ручки были куплены и розданы в I квартале года. Других расходов на рекламу у компании в I квартале не было.

Выручка от реализации за I квартал года в налоговом учете составила 14 руб. Вариант I : компания отказалась от использования льготы, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи НК РФ. Если компания откажется от использования льготы по передаче рекламных товаров, то на стоимость розданных ручек бухгалтер начислит НДС в размере 27 руб.

Посчитаем сумму вычета. Расходы на рекламу будут отражены в налоговом учете в сумме руб. К вычету бухгалтер примет НДС в сумме 25 руб. Ведь Минфин России не разрешает принимать эти суммы в налоговом учете см.

Таким образом, по данной операции компания фактически заплатит в бюджет руб. Допустим, компания не отказалась от использования льготы. Тогда начислять НДС на стоимость розданных ручек не нужно. Но только в пределах норматива, то есть в сумме 25 руб. Не принятый к вычету НДС в сумме руб. Применив же льготу, фирма ничего не заплатит в бюджет. Более того, НДС от безвозмездной передачи получится к зачету из бюджета в сумме 25 руб. Итак, если в ходе проведения рекламной кампании фирма бесплатно раздает покупателям образцы собственной продукции товаров , а также сувениры и подарки стоимостью более руб.

И тут возникает еще один вопрос: как в подобной ситуации составить счет-фактуру, если круг лиц, которым безвозмездно раздают товары, не определен например, при раздаче сувениров на выставке? Официальных разъяснений ФНС России по этому поводу нет. В ответах же на частные запросы налоговики советуют составить один общий счет-фактуру на все безвозмездно переданные товары. При этом если отдельные позиции счета-фактуры в том числе грузополучатель — строка 4, покупатель — строка 6, место нахождения покупателя — строка 6а, ИНН и КПП покупателя — строка 6б заполнить невозможно, в них нужно проставить прочерки.

Такие же разъяснения о порядке составления счетов-фактур при отсутствии отдельных показателей дает и Минфин России см. Типичный случай: компания выпускает рекламный журнал или газету. Это означает, что распространение тиражей такого издания осуществляется на безвозмездной основе как правило, экземпляры издания в целях рекламы раздаются в местах свободного доступа.

Бухгалтеры в подобном случае почти всегда задают вопрос: нужно ли в этом случае начислять НДС? Отвечаем: да, нужно, если себестоимость одного экземпляра издания превышает руб. Ведь в данной ситуации тоже имеет место безвозмездная передача. Такого же мнения придерживаются и чиновники см. В то же время, как мы уже отмечали выше, рекламная раздача товаров, расходы на создание которых не превышают руб.

Значит, если себестоимость одного экземпляра издания меньше руб. Себестоимость одного экземпляра журнала и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила руб. Полагаем, что это соответствует уровню рыночных цен на аналогичные издания. Во время выставки было роздано экземпляров журнала.

Журналы были розданы посетителям выставки случайным образом среди неопределенного круга лиц. Поскольку журнал является рекламным, при налогообложении операций по его реализации безвозмездной передаче используется ставка НДС 18 процентов подп.

Х экз. Предположим, что компания, переведенная на спецрежим, безвозмездно раздала подарки своим сотрудникам. Должна ли она по этой операции заплатить НДС? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, какой именно спецрежим применяет фирма. Дело в том, что фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС по всем операциям, кроме ввоза товаров на территорию Российской Федерации п. Однако выдача подарков к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не относится п.

Следовательно, если ценности безвозмездно отдает фирма, переведенная на ЕНВД, со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС. Если же компания и продавец не являются взаимозависимыми лицами, считается, что стоимость подарка, по которой он был приобретен у продавца, соответствует уровню рыночных цен.

Значит, если подарки приобретены в оптовой фирме и имеется счет-фактура от продавца, перечислять в бюджет налог фактически не придется: налог будет начислен в той же сумме, что и принят к вычету.

Мой профиль Избранное Клерк. Бизнес Личный блог. ОФД Мнения 3. Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Особые случаи безвозмездной передачи. НДС-последствия

Такое возможно при условии покупки одного или нескольких оговоренных товаров. Такой вариант проведения акции рискованный с налоговой точки зрения для продавца и не выгоден для покупателя. Учет у продавца. Этого делать не нужно.

Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Руководство по ведению учета 1С:Бухгалтерия 8.

Доходов от безвозмездной передачи товаров в бухучете не возникает. Стоимость переданных товаров, а также расходы, связанные с их передачей, учтите в составе прочих расходов п. Дебет Кредит 10 60, 69, 70, Стоимость товаров и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются п. Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей п.

Разьяснения из минфина по безвозмедной продажи товаров и покупки

Бухгалерам, ответственным за этот участок работы, будет полезно ознакомиться с некоторыми типичными ситуациями по учету НДС, в которых велик риск допустить ошибки. Аванс и реализация в одном периоде Иногда предоплата и последующая отгрузка товара оказание услуги или выполнение работы , которая засчитывается в счет аванса, происходят внутри одного квартала. Некоторые бухгалтеры полагают, что раз на конец периода аванс как таковой отсутствует, то его не нужно отражать в декларации по НДС. Однако такой порядок учета не соответствует позиции налоговой службы и Минфина — ведомства ранее давали официальные разъяснения по этому вопросу письмо Минфина России от. Бухгалтерский учет марта Прошу разъяснить процедуру: Для развития рынка РБ возникает необходимость по отправке бесплатного товара нашему дистрибутору для проведения различных маркетинговых мероприятий. Стоимость переданных товаров, а также расходы, связанные с их передачей, учтите в составе прочих расходов п. Стоимость товаров и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются п. Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей п. Безвозмездная передача товаров, расходы на покупку которых превышают руб.

Как правильно оформить в составе расходов при усн безвозмездная передача

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу. Тематические подборки.

Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов.

Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков. И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны. Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить.

Разьяснения Из Минфина По Безвозмедной Продажи Товаров И Покупки

Для продвижения товаров безвозмездная передача образцов — известный маркетинговый прием. Кроме того, учесть стоимость переданных безвозмездно товаров в качестве расходов по налогу на прибыль не удастся. В целях исчисления НДС реализацией признается как возмездная передача товаров, работ и услуг, так и их безвозмездная передача, в случаях прямо установленных кодексом ст.

Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков. И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны. Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить. Расскажем о каждой из этих ситуаций подробно. Имущество учтено вместе с НДС.

.

безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе с учетом при покупке которого «входной» НДС, предъявленный поставщиком, Значит, единицей товара, передаваемого в рекламных целях, в налоговом учете (см., к примеру, письмо Минфина России от 11 ноября г.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Минфин: обязанность уплаты НДС возникает при передаче товара, а не при его оплате
Комментариев: 2
  1. biovertniggwrit

    Все дуже просто. Євробляхар оформив ввезене авто в режимі транзит 26.02.2016 року, а митники чухались із постановою, яку він оскаржив, аж до 30.09.2016 року, тобто більш ніж 7 місяців. Чому а ХЗ. Ст. 467 Митного кодексу встановлений строк давності 6 місяців з дня вчинення порушення, яким за ст. 470 МКУ є перевищення строку транзиту максимум на 10 днів, тобто порушення стається на 11-й день і є НЕТРИВАЮЧИМ. Тому кляті митарі, щоб прикрити свою п'яту точку, склали постанову за ст. 469, за якою порушення є ТРИВАЮЧИМ. Звістно, що тільки повний йолоп не оскаржив би таку постанову. Хоча далеко не кожен має натхнення судитись 2 роки. Але звідси витікає варіант як можно брати євробляхи ввіз машину в режимі транзит , заховав її на 6 місяців+10 днів, а потім спокійно можна виїжджати на дорогу.

  2. Вышеслав

    Тарас, ответьте пожалуйста полгода индульгенции будут работать в любом случае для всех штрафов? Или нужно срочно ставить машину в огород?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.